中國反避稅第一大案：AMD或補繳14億

　　AMD蘇州工廠

　　據《中國青年報》報道，近日，跨國IT巨頭“A集團”向江蘇省國稅局補繳了14億元稅款。這是我國反避稅額度最大的案件，刷新了微軟公司的8.4億元稅款紀錄。

　　觀察者網發(fā)現，所謂的“A集團”極有可能是全球PC芯片制造巨頭超威半導體（AMD）公司。該公司去年的財報顯示，2014年AMD營收為55.1億美元（約合350億元人民幣），符合原報道中“年銷售額近400億元”的說法。此外，公開資料顯示，AMD的蘇州工廠承擔了全球超過三分之二的芯片測試任務。換句話說，全球數以億計的AMD芯片消費者中，超過60%使用著經由AMD蘇州工廠封裝測試的產品。這也吻合原報道中“該公司江蘇工廠產量占集團的60%左右”的說法。

　　以下為原文：

　　3月11日，江蘇省國稅局與跨國企業(yè)A集團正式簽署預約定價安排。根據協議，A集團江蘇公司未來4年預計每年將增加利潤約4.5億元，年增加企業(yè)所得稅約1億元。

　　此前，A集團江蘇公司補稅14億元，這是中國反避稅補稅額度最大的案件，成為中國反避稅的一個標志。

　　近年來，國際避稅現象愈演愈烈，“把GDP留給當地，把利潤全部帶走”，已經成為一些跨國公司的慣例，他們利用各國稅法差異，通過高進低出關聯交易等方式轉移利潤，擾亂了國際市場秩序，嚴重損害了發(fā)展中國家稅收主權，使貧富差距進一步拉大。這已經引起了發(fā)展中國家的高度警覺。

　　2014年11月16日，G20領導人第九次峰會在澳大利亞舉行，國家主席習近平表示，加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。這是我國最高領導人首次在國際重大政治場合就稅收問題發(fā)表重要意見。

　　去年2月，江蘇省國稅局組建反避稅專業(yè)團隊，團隊22人中有近三分之二是80后。一年內，他們完成15個案件的調查，補征稅款40多億元，占全國補稅數量的六成，其中超億元的案件有10個。

　　這是一群忠誠國家、甘于奉獻、有國際視野的青年，他們在反避稅工作中唱響了捍衛(wèi)國家稅收主權最強音。

??? 捍衛(wèi)國家利益分毫不讓

　　反避稅專業(yè)團隊組建伊始，從事IT行業(yè)的跨國公司A集團進入了他們的視野。該公司江蘇工廠產量占集團的60%左右，年銷售額近400億元，關聯銷售比例為100%，但凈利率僅為1%左右，在集團利潤占比僅為8%，在中國稅收貢獻極低，其獲利水平與價值貢獻明顯不匹配。

　　有十多年反避稅經驗的朱海帶項目組開始調查，此前，對壟斷企業(yè)的轉讓定價管理中國從未做過。

　　第一次接觸，對方表示全力配合調查，卻拒絕開放集團財務系統。朱海告誡對方，如不開放財務系統，將按照稅法的規(guī)定核定稅款。對方終于讓步。

　　面對全英文的財務系統，項目組審計了5個月，他們發(fā)現，該集團是雙重少征稅的典型，把利潤轉移到了低稅負國家，集團的所得稅稅負也僅為2%。

　　第一次談判，A集團副總裁大衛(wèi)(化名)帶隊，聘請了國際知名會計事務所和律師事務所的專家，清一色的海外博士，十多人個個西裝革履，派頭十足。

　　這邊5人一律便裝，都沒有留學經歷，除朱海42歲外，其他都是30歲左右，3名碩士。

　　大衛(wèi)有30多年國際轉讓定價經驗，性格強悍。一番寒暄后，他擺出一副老師的架勢，咄咄逼人，講了一大堆國際規(guī)則，朱海只談了兩條稅法。

　　第二輪談判，朱海聽完對方發(fā)言，開始逐條駁斥，并一連串拋出6個問題，形勢急劇逆轉。

　　大衛(wèi)微笑的表情漸漸僵硬，臉色越來越紅，他沒料到，朱海從他們提供的資料中找出了破綻，大衛(wèi)當場向隨行人員發(fā)火。

　　談判前項目組已有充分準備，收集相關聯的各國稅收法規(guī)，分析行業(yè)報告上百份，查詢了1200多家上市公司多年年報，如果將資料打印成冊，有三四米高。

　　大衛(wèi)一改過去的傲慢態(tài)度，談判中點頭頻率逐漸提高。但他仍然很自負，經常說出“難以置信”“無法相信”等詞語。

　　雙方分歧較大，談判曾一度陷入僵局，對方甚至威脅再查就撤資。在一次談判中，大衛(wèi)當場拎包走人，被同行人勸了回來。

　　前后近20輪談判后，雙方終于達成一致，A集團補繳稅款及利息14億元。

　　大衛(wèi)曾和朱海有過一次對話。

　　“你去國際會計事務所可拿到百萬年薪?！?/p>

　　“我更喜歡為國家利益工作?！?/p>

　　“你是英雄?！?/p>

　　“我早就是英雄了，我是國家衛(wèi)士?！?朱海曾獲“中國優(yōu)秀青年衛(wèi)士”“全國先進工作者”“全國十佳稅務工作者”等榮譽?！浾咦?

　　“國家利益，分毫不讓。”朱海自信地說，“最終他們還是接受了我們的方案”。

　　營造公平競爭的市場環(huán)境

　　通過印度法院的一個判例，韓國一家企業(yè)的“防線”被擊破，最終補稅3億元。

　　這家企業(yè)在江蘇有兩家工廠，反避稅專業(yè)團隊對企業(yè)申報表分析發(fā)現，該公司有避稅嫌疑，項目組對他們開展了反避稅調查。

　　國內同行業(yè)企業(yè)普遍虧損，沒有可比性，反避稅項目組搜集了2000多家公司資料，查閱了120家上市公司的多年公報，設計了120個方案，最后確定15家同類企業(yè)進行類比，確定利潤率為5%，對方堅持認為是3%。談判陷入了僵局。

　　項目組繼續(xù)搜集資料，組長蘇添搜到了該公司的一個反避稅判例：該公司向印度法院提供了5%利潤的證據。

　　這家公司終于認輸，重新調整了企業(yè)的利潤構成，把江蘇公司在集團同類產品中利潤占比由30%上調到了近60%。

　　江蘇省國稅局反避稅專業(yè)團隊負責人王新業(yè)說：“通過反避稅可以還原企業(yè)的真實經營狀況，讓企業(yè)遵循市場規(guī)律進行利潤分配，有利于企業(yè)的發(fā)展。”

　　事實上，企業(yè)轉移利潤避稅是個雙刃劍，掩蓋了核心競爭力，影響了企業(yè)決策及行業(yè)的正常發(fā)展。另一極端影響是避稅將加快企業(yè)壟斷行業(yè)的步伐，破壞公平的市場環(huán)境。

　　A集團CEO表示，簽署稅收協議，企業(yè)降低了風險，增加了企業(yè)未來發(fā)展的確定性，集團將追加投資。

　　據了解，經過反避稅調查的企業(yè)，都對子公司重新定位，中國公司在集團的地位都得到了提升。一名企業(yè)負責人說，因為利潤低，貢獻小，以前在集團開會都坐后排挨訓，現在坐前排受表揚。

　　“起初政府擔心反避稅會給投資者帶來壓力，影響當地的投資環(huán)境。現在企業(yè)不僅沒跑，反而還追加了投資，這是我們沒有想到的?！碧K州市委常委、常務副市長周偉強深有感觸地說，反避稅實現了稅企合作，化解了企業(yè)稅收風險，實現了多方合作共贏。

???實踐創(chuàng)新國際稅收規(guī)則新理論

　　江蘇全省有5萬多家外資企業(yè)，每年產生3萬億元跨國交易，江蘇省國稅局是全國稅務系統反避稅的排頭兵。

　　多年來，江蘇省國稅局將一批高學歷、高素質的干部充實到反避稅工作崗位，在實戰(zhàn)中培養(yǎng)鍛煉了一批反避稅管理專業(yè)人才。

　　朱海，強項是分析、談判；劉超，善于思考分析，業(yè)務全面；葉榮，除了門衛(wèi)和局長沒干過，其他崗位都干過；蘇添，精通稅法，IT高手；史薇，學霸，英語八級，取得注冊稅務師、注冊會計師資格，通過全國司法考試……個個都是反避稅精英。

　　江蘇國稅局組建反避稅專業(yè)團隊不僅是一次業(yè)務改革，也是一次行政效能改革，反避稅專業(yè)團隊實行項目化管理方式，內部實行招標制，自由組合，極大激活了青年的工作活力。

　　經過實踐演練，劉超、葉峰、蘇添、史薇、葉榮等人都能獨立辦案，反避稅團隊成立了7個項目小組，幾乎每個組都辦過上億元的案件。對A集團調查時，反避稅團隊創(chuàng)造性地提出了壟斷行業(yè)篩選可比企業(yè)的方法。此前，這批青年成功實踐了成本節(jié)約和市場溢價反避稅理論。

　　成本節(jié)約理論提出，外企到中國投資，勞動力、土地等成本低了，獲得了比原來更多的利潤，這部分利潤理應為當地貢獻稅收。

　　市場溢價理論認為，外企如在本國產品只賣10元，在發(fā)展中國家賣20元，其中的10元品牌價值是在消費地產生的，超額利潤理應在當地納稅。

　　這兩條理論出現在了聯合國2013年度的轉讓定價手冊上。

　　德勤會計師事務所合伙人趙益民博士認為，成本節(jié)約和市場溢價理論是中國首創(chuàng)，為發(fā)展中國家參與重新分割國際稅收蛋糕提出了理論方法，是對新的國際稅收規(guī)則的貢獻。

　　江蘇省國稅局局長胡道新認為：“跨國稅源的競爭已從征納雙方的關系上升到政府間、國家間的關系，從經濟關系上升為政治關系、戰(zhàn)略關系。江蘇國稅反避稅工作構建了具有國際先進水平、符合中國實際的國際稅收管理方式和模式，為中國參與制定國際稅收規(guī)則積累了實踐經驗和理論基礎?！?/p>

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