為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)減負——五大看點解讀股權激勵和技術入股稅收新政

　　大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的大時代，為留住優(yōu)秀人才，越來越多企業(yè)開始實施以人力資本為激勵對象的股權激勵機制。

　　在這一背景下，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》，進一步加大稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)和相關獲激勵者的稅負。

　　我國對股權激勵有何稅收政策？受益者稅負有何影響？技術入股今后如何征稅？記者２２日采訪財政部、國家稅務總局有關負責人回應社會關切。

　　這些股權激勵方式　你不可不知

　　無論是企業(yè)高管，還是技術帶頭人，對能體現(xiàn)人才價值的各種股權激勵方式不可不知。

　　兩部門有關負責人介紹，我國企業(yè)股權激勵始于２０世紀９０年代，直到２００５年股權分置改革后才真正啟動。２００６年我國披露股權激勵方案的上市公司只有４４家，２０１５年增長到５５７家。國有非上市科技型企業(yè)自２００９年起在中關村、東湖、張江、合蕪蚌等地區(qū)開展股權與分紅激勵試點，２０１４年底試點單位初步統(tǒng)計約２３０家。

　?。玻埃保赌辏吃拢比諊页雠_實施了《國有科技型企業(yè)股權和分紅激勵暫行辦法》，即在上市公司和民營企業(yè)之外，國有科技型企業(yè)股權激勵也將呈迅速擴大趨勢。

　　目前，我國股權激勵方式主要有股票期權、股權期權、限制性股票、股權獎勵、股權出售、員工持股計劃等，此外還有技術成果投資入股方式。

　　現(xiàn)行四大優(yōu)惠政策支持股權獎勵和技術入股

　　如此多的股權激勵方式，受益的企業(yè)高管和科研技術人員稅收上有何優(yōu)惠？

　　據(jù)兩部門介紹，現(xiàn)行有關稅收優(yōu)惠政策則主要集中在股權獎勵和技術入股兩方面，具體包括４項政策：

　　一是對科研機構(gòu)、高校轉(zhuǎn)化職務科技成果給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至分紅或轉(zhuǎn)讓股權時繳稅。

　　二是對全國高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予相關人員的股權獎勵，實行５年分期納稅政策。

　　三是２０１４年－２０１５年在中關村試點高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的股權獎勵，允許遞延至分紅或轉(zhuǎn)讓股權時繳稅。

　　四是企業(yè)或個人以非貨幣性資產(chǎn)（包括技術成果）投資入股，對資產(chǎn)評估增值所得允許５年內(nèi)分期繳稅。

　　調(diào)整后股權激勵獲得者稅負將降低

　　此次兩部門調(diào)整股權激勵稅收優(yōu)惠政策，受益納稅人稅負影響幾何？

　　兩部門有關負責人介紹，按照調(diào)整前的稅收政策，企業(yè)給予員工的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵等，員工應在行權等環(huán)節(jié)，按照“工資薪金所得”項目，適用３％－４５％的７級累進稅率征稅；對員工之后轉(zhuǎn)讓該股權獲得的增值收益，則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，適用２０％的稅率征稅。

　　此次調(diào)整旨在減輕股權激勵獲得者的稅收負擔，解決其當期納稅現(xiàn)金流不足問題：

　　一是對非上市公司符合條件的股票（權）期權、限制性股票、股權獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票（權）期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時暫不征稅，待今后該股權轉(zhuǎn)讓時一次性征稅，以解決在行權等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題；

　　二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用２０％的稅率，比原來稅負降低１０－２０個百分點，有效降低納稅人稅收負擔。

　　技術成果投資入股可享遞延納稅優(yōu)惠

　　按現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)或個人以技術成果投資入股，應就評估增值部分繳納所得稅，并允許在５年內(nèi)分期納稅。

　　為加大對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度，鼓勵企業(yè)和個人實施科技成果轉(zhuǎn)化，此次調(diào)整對技術成果投資入股的稅收政策，在現(xiàn)行政策基礎上，增加遞延納稅優(yōu)惠。

　　兩部門介紹，企業(yè)或個人選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

　　同時，無論投資者選擇適用哪一項政策，被投資企業(yè)均可按技術成果評估值入賬并在稅前攤銷扣除。此舉將大幅降低企業(yè)和個人技術成果投資入股稅收負擔，積極促進科技成果轉(zhuǎn)化。

　　今后股權激勵將“有條件”享受遞延納稅優(yōu)惠

　　此次調(diào)整，明確實施遞延納稅優(yōu)惠政策的股權激勵政策規(guī)定要“符合條件”。

　　兩部門有關負責人指出，歐美等發(fā)達國家對享受遞延納稅優(yōu)惠的股權激勵都規(guī)定了非常嚴格的條件，目的是規(guī)范股權激勵行為，鼓勵長期投資，防止逃漏稅款。借鑒國際經(jīng)驗，此次出臺的稅收政策對享受遞延納稅優(yōu)惠的股權激勵規(guī)定了７方面限制條件：

　　一是規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的應是境內(nèi)居民企業(yè)實施的股權激勵計劃。

　　二是規(guī)定股權激勵計劃必須經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設立股東（大）會的國有單位，須經(jīng)上級主管部門審核批準。

　　三是規(guī)定激勵股權標的應為本公司的股權，授予關聯(lián)公司股權的不納入優(yōu)惠范圍。同時，規(guī)定股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權。

　　四是規(guī)定激勵對象應為企業(yè)的技術骨干和高級管理人員，具體人員由公司董事會或股東（大）會決定，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近６個月在職職工平均人數(shù)的３０％。

　　五是限定股權持有時間，鼓勵員工從企業(yè)的成長和發(fā)展中獲利，而不是短期套利：期權自授予日起應持有滿３年，且自行權日起持有滿１年；限制性股票自授予日起應持有滿３年，且自限售條件解除之日起持有滿１年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿３年。

　　六是行權時間，規(guī)定股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過１０年。

　　七是通過負面清單方式，對住宿和餐飲、房地產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè)，限制其享受股權獎勵稅收優(yōu)惠政策。

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